阿里云優(yōu)惠券 先領(lǐng)券再下單

前幾天看到財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，瞬間嗅到了大家濃濃的疑惑，所以趕緊來(lái)為大家提供滿滿的干貨解析啦。跟著小編一起來(lái)看看，本次公告對(duì)于財(cái)務(wù)小伙伴們“報(bào)銷(xiāo)處理時(shí)”的相關(guān)改變吧。

一、稅率變更

1、制造業(yè)等行業(yè)的增值稅稅率從16%改為13%；

2、交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、基礎(chǔ)電信服務(wù)和農(nóng)產(chǎn)品等貨物稅率從10%改為9%；

3、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)和增值電信服務(wù)等6%稅率保持不變。

需要注意的是：

增值稅稅率的適用是以納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)執(zhí)行的稅率為準(zhǔn) 。

即，4月1日前的業(yè)務(wù)仍適用老稅率，4月1日后發(fā)生的業(yè)務(wù)適用新稅率。

二、擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍

將國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣范圍

1、可抵扣運(yùn)輸服務(wù)的票據(jù)類(lèi)型

（1）增值稅專(zhuān)用發(fā)票

（2）增值稅電子普通發(fā)票

（3）航空運(yùn)輸電子客票行程單

（4）鐵路車(chē)票

（5）公路客票、水路客票：需要符合發(fā)票監(jiān)制章是最新的“國(guó)家稅務(wù)總局**稅務(wù)局”，并且標(biāo)有“**客票”的字樣

2、取得合法抵扣憑據(jù)后，應(yīng)如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額（即如何抵扣）

（1）納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，按照發(fā)票注明的稅額

（2）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

例如：

需要注意的是：

滴滴打車(chē)費(fèi)用在本次改革的范圍內(nèi)（個(gè)別地方可能會(huì)存在差異）

正如上面的這張滴滴開(kāi)具的電子發(fā)票，可以直接根據(jù)票面稅額68.82進(jìn)行抵扣哦?。堎|(zhì)普票確定是不可以的喲~）

（3）取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

例如：

上圖的這張航空運(yùn)輸電子客票行程單，可以抵扣的稅額=（260+70）/（1+9%）*9%=27.25；

（4）取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

例如：

這張火車(chē)票

可以抵扣的稅額= 1568.5/(1+9%)*9%=129.5；

當(dāng)然記得要4月1日后的車(chē)票才可以哦！

（5）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

例如：

像上述這張汽車(chē)票

可以抵扣的稅額= 49.5/(1+3%)*3%=1.44；

需要注意的是：

1、憑證上必須注明了旅客身份信息 ；

比如：公交車(chē)票，由于票面是不存在旅客身份信息的，所以不可以抵扣；

2、即便取得了合法的抵扣憑證也并不能代表可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，還需要符合抵扣的一般規(guī)定， 比如用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)客運(yùn)服務(wù)，那也是不得抵扣的；

比如：

（1） 員工報(bào)銷(xiāo)flyback探親的飛機(jī)票等，屬于員工福利，所以即便取得合法的抵扣憑據(jù)，也不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；

（2） 員工報(bào)銷(xiāo)幫客戶訂的火車(chē)票，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，同樣，即便取得合法的抵扣憑據(jù)也不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

財(cái)務(wù)小伙伴們看完上述的解析，是不是瞬間發(fā)現(xiàn)增加了好多工作量？

拿到員工的報(bào)銷(xiāo)單和發(fā)票后，需要識(shí)別發(fā)票類(lèi)型，若能抵扣，需要根據(jù)不同的計(jì)算公式，手動(dòng)計(jì)算稅額并記賬

然而

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無(wú)紙化報(bào)銷(xiāo)是企業(yè)報(bào)銷(xiāo)制度發(fā)展的必然趨勢(shì)，電子發(fā)票的開(kāi)具、流轉(zhuǎn)（存儲(chǔ)）、報(bào)銷(xiāo)等全流程線上化，為推進(jìn)無(wú)紙化報(bào)銷(xiāo)作出了巨大的貢獻(xiàn)。

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